НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 21.05.2009 р. N 11-113/2098-9922

Щодо здавання підприємством невикористаної в закордонному відрядженні валюти

Національний банк України розглянув лист <...> щодо здавання підприємством невикористаних в закордонному відрядженні коштів в іноземній валюті працівником підприємства і в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до пункту 3.10 глави 3 Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосування, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.04.2005 р. N 137 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.05.2005 р. за N 543/10823, держателі корпоративних карток можуть одержувати готівку в іноземній валюті за межами України для оплати витрат на відрядження.

Згідно з пунктом 3.12 глави 3 зазначеного Положення кошти, які списані з картрахунка юридичної особи або фізичної особи - підприємця за операції, що здійснені з використанням корпоративних платіжних карток, вважаються виданими під звіт держателю платіжної картки. Ці кошти можуть бути використані виключно за цільовим призначенням. Використання коштів має бути підтверджене відповідними звітними документами. Повернення довіреною особою клієнта невикористаних коштів здійснюється відповідно до законодавства України.

Виходячи з вищезазначеного іноземна валюта, яку працівник зняв з картрахунка за межами України для оплати витрат на відрядження, вважається виданою йому під звіт.

У той же час пунктом 4 постанови Кабінету Міністрів України від 23.04.99 р. N 663 "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" (редакція від 19.03.2008 р.) визначено, що залишок коштів понад суму, витрачену згідно зі звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, підлягає поверненню працівником до каси або нарахуванню на відповідний рахунок підприємства, установи, організації, що їх видала (у разі відрядження за кордон - у грошових одиницях, у яких було видано аванс), у встановленому законодавством порядку.

Невикористаний залишок готівкової іноземної валюти, що була отримана юридичною особою - резидентом або іноземним представництвом з поточного рахунка в іноземній валюті для забезпечення витрат на відрядження працівників за кордон та/або на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном, підлягає зарахуванню безпосередньо на поточний рахунок в іноземній валюті юридичної особи - резидента або іноземного представництва в уповноваженому банку України протягом п'яти банківських днів з часу його оприбуткування до каси юридичної особи - резидента або іноземного представництва (відповідно до пункту 8.4 глави 8 Правил використання готівкової іноземної валюти на території України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 30.05.2007 р. N 200 та зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 18.06.2007 р. за N 656/13923).