Запит:

Просимо надати відповідь з наступного питання: Чи виникає у нас право на відшкодування ПДВ Принципалом у випадку коли ми (Агент) в рамках виконання агентської угоди замовляємо роботи, послуги у неплатника ПДВ, виписуємо податкову накладну Принципалу, а акт виконаних робіт надаємо без ПДВ? Я що "так" , то як відобразити таку операцію в бухгалтерському обліку?

Відповідь:

Питання щодо порядку та форми взаєморозрахунків між Принципалом та Агентом вирішуються на підставі відповідного договору №х та глави 68 ЦКУ. Так, згідно з пп. 2.2 договору №х Агент має право на винагороду за виконання заявок та на відшкодування витрат, пов'язаних з його виконанням. Згідно з пп. 5.3 договору Принципал, в свою чергу, зобов'язаний відшкодувати витрати Агента при виконанні останнім заявок щодо організації надання консультаційних, маркетингових, рекламних та інших супутніх послуг по просуванню продукції виробництва Принципала. При цьому, таке відшкодування Принципал повинен здійснити протягом 5-ти днів з моменту отримання рахунка-фактури. Окрім цього, відповідно до статті 1007 ЦКУ Довіритель зобов'язаний, якщо інше не встановлено договором:

1) забезпечити повіреного засобами, необхідними для виконання доручення;

2) відшкодувати повіреному витрати, пов'язані з виконанням доручення.

У зв'язку з виконанням зобов'язань по відповідному агентському договору, Агент зобов'язаний на підставі пп. 4.7 Закону про ПДВ нарахувати податкові зобов'язання на дату передачі товарів (робіт, послуг) Принципалу та виписати податкову накладну.

Відповідно до пп. 7.2.3 Закону про ПДВ податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, що дає підставу Агенту включити її до звіту про виконання заявки (пп. 4.1 договору) для відшкодування сплати такого ПДВ від Принципала.

В свою чергу, відповідно до пп. 7.4.1. Закону про ПДВ, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пп. 6.1 Закону про ПДВ, протягом такого звітного періоду.

Оскільки, Агент відповідно до пп. 4.7 Закону про ПДВ у даному випадку зобов'язаний виписати податкову накладну на всю вартість виконаних робіт (послуг), товарів за ставкою передбаченою пп. 6.1 Закону про ПДВ, то згідно із вищезазначеним, Принципал має право, на підставі такої податкової накладної, сплачений (нарахований) податок включити до податкового кредиту.

Така операція в бухгалтерському обліку Агента відображається наступним чином:

Генеральний директор                                                     Розвадовський М.В.

(сертифікат №А005191)

Головний спеціаліст відділу аудиту                              Штефан С.Г.

Дата підготовки 06.12.07 р.